6-НДФЛ: зарплата и компенсация при увольнении

1. В разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаченные в день увольнения зарплату за отработанные дни месяца увольнения и компенсацию (далее – КНО) можно отразить общей суммой в одном блоке строк 100 – 140, т.к. у них совпадают:

<и> дата фактического получения дохода. Для зарплаты за отработанные дни месяца увольнения это последний день работы <п. 2 ст. 223 НК>, для КНО – дата выплаты <подп. 1 п. 1 ст. 223 НК>;

<и> дата удержания НДФЛ – это день выплаты зарплаты и КНО <п. 4 ст. 226 НК > – и срок перечисления налога – следующий рабочий день <п. 6 ст. 226 НК>.

Коды дохода в форме 6-НДФЛ не указываются, поэтому выделять в разделе 2 в отдельные блоки доходы только по той причине, что у них разные коды, не нужно.

2. Приказ об изменениях в кодах <Приказ ФНС от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@> вступил в силу 26.12.2016. 

По мнению ФНС, в справках о доходах физлиц за 2016 год следует указать уже новые коды <Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»>. И если ваша программа позволяет перекодировать НДФЛ-регистры за 2016 год и указать в справках новые коды, то проще именно так и поступить. Тем более что в сданных в 2016 году расчетах 6-НДФЛ вы отражали премии с датой получения дохода, приходящейся на день их выплаты, и расхождений между ними и справками 2-НДФЛ не возникнет. При таком подходе суммы премий в справках 2-НДФЛ нужно включить в строки, соответствующие месяцу выплаты премии.

Только правильно выберите код для ежемесячной премии:

<и> 2002 – премии за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором, выплачиваемые не за счет чистой прибыли;

<и> 2003 – вознаграждения (премии) за счет чистой прибыли (к празднику, юбилею и т.п.).

Подробнее о том, как в целях НДФЛ учитывать и кодировать премии, читайте в ГК 2017 № 4 на стр. 83.